工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程：籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)、分配
- 籌資 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
| 1、籌資時(shí) |
2、接受投資時(shí) |
| 借：銀行存款 |
借：銀行存款/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價(jià)） |
| 貸：長(zhǎng)期借款/短期借款 |
貸：實(shí)收資本—** |
| 歸還借款時(shí)做反分錄 |
|
- 供應(yīng)階段
- 購(gòu)料時(shí)
| ①發(fā)票與材料同時(shí)到 |
②發(fā)票先到 |
③物資運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù) |
| 借：原材料 |
借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） |
借：原材料（入庫(kù)） |
| 應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） |
應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)） |
貸：在途物資 |
| 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 |
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 |
|
|
| ④材料已到，月末發(fā)票賬單未到 |
⑤購(gòu)入固定資產(chǎn) |
| 借：原材料 |
借：固定資產(chǎn) |
| 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 |
貸：銀存 |
| 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 |
|
| 其他貨幣資金（外埠存款） |
| ①開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù) |
②用此專(zhuān)款購(gòu)貨 |
| 借：其他貨幣資金－外埠存款 |
借：物資采購(gòu) |
| 貸：銀行存款 |
貸：其他貨幣資金－外埠存款 |
|
| ③撤銷(xiāo)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù) |
|
| 借：銀行存款 |
|
| 貸：其他貨幣資金－外埠存款 |
|
- 發(fā)出
| 平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) |
| 借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/… |
| 貸：原材料 |
- 委托加工物資
| ①發(fā)出委托加工物資 |
②支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 |
③交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金） |
| 借：委托加工物資 |
借：委托加工物資 |
|
| 貸：原材料 |
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） |
|
|
貸：銀行存款等 |
|
|
| ④加工完成收回加工物資 |
|
| 借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資） |
|
| 貸：委托加工物資 |
|
- 周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品、包裝物）
| （1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 |
（2）隨產(chǎn)品出售 |
|
| 借：生產(chǎn)成本 |
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） |
|
| 貸：包裝物 |
其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） |
|
|
貸：包裝物 |
|
|
| （3）包裝物的出租、出借 |
| ①第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) |
②收取押金 |
③收取租金 |
| 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） |
借：銀行存款 |
借：銀行存款 |
| 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） |
貸：其他應(yīng)付款 |
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增（銷(xiāo)） |
| 貸：包裝物 |
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
| 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷(xiāo) |
|
|
|
| ④退還包裝物 （不管是否報(bào)廢） |
⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金 |
| 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） |
借：其他應(yīng)付款 |
| 貸：銀行存款 |
其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） |
|
貸：應(yīng)交稅金－增（銷(xiāo)） |
|
應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 |
|
其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） |
|
| ⑥不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 |
|
|
| 借：原材料 |
|
|
| 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） |
|
|
| 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） |
|
|
- 生產(chǎn)階段
| 1、領(lǐng)料 |
2、計(jì)提工資和和福利費(fèi) |
| 借：生產(chǎn)成本（基本車(chē)間） |
借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)工人的） |
| 制造費(fèi)用（一般車(chē)間） |
制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員） |
| 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)） |
管理費(fèi)用（行政管理人員） |
| 銷(xiāo)售費(fèi)用等 |
銷(xiāo)售費(fèi)用等 |
| 貸：原材料 |
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)（按工資總額14%） |
|
| 3、計(jì)提折舊 |
4、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) |
5、產(chǎn)品完工入庫(kù) |
| 借：制造費(fèi)用（車(chē)間） |
借：生產(chǎn)成本 |
借：庫(kù)存商品 |
| 管理費(fèi)用（管理用） |
貸：制造費(fèi)用 |
貸：生產(chǎn)成本 |
| 貸：累計(jì)折舊 |
|
|
- 銷(xiāo)售階段
| 1、取得收入時(shí) / 款未收 / 對(duì)方開(kāi)承兌匯票 / 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入/收入抵償債務(wù) |
| 借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 / 應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款 / 應(yīng)付賬款/短期借款 |
| 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售主營(yíng)產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售原材料） |
|
| 2、成本結(jié)轉(zhuǎn) |
3、計(jì)提相關(guān)稅金 |
| 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 |
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
| 貸：庫(kù)存商品/原材料 |
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/消費(fèi)稅等 |
- 利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)
| 1、收入類(lèi)結(jié)轉(zhuǎn) |
2、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) |
3、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 |
| 借：收入類(lèi)賬戶(hù) |
借：本年利潤(rùn)80 |
借：所得稅費(fèi)用 （100-80）*25%=5 |
| 貸：本年利潤(rùn) 100 |
貸：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù) |
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5 |
|
借：本年利潤(rùn) 5 |
| 4、將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配 |
貸：所得稅費(fèi)用5 |
| 借：本年利潤(rùn) 100-80-5=15 |
|
| 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)15 |
|
- 利潤(rùn)分配
| 1、按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，30%分配給投資者 |
| 借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 15*10% |
| -應(yīng)付股利 15*30% |
| 貸：盈余公積 –法定盈余公積 1.5 |
| 應(yīng)付股利 4.5 |
|
| 2、將利潤(rùn)分配明細(xì)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) |
| 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6 |
| 貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 15*10% |
| -應(yīng)付股利 15*30% |
七、其他類(lèi)
| 1、預(yù)借差旅費(fèi) |
2、報(bào)銷(xiāo) |
|
| 借：其他應(yīng)收款-** |
借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷(xiāo)額） |
|
| 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 |
庫(kù)存現(xiàn)金（未花銷(xiāo)部分） |
|
|
貸：其他應(yīng)收款-**（原預(yù)借的金額） |
|
|
|
| 3、各類(lèi)罰款支出收入 |
|
|
| 借：營(yíng)業(yè)外支出 |
借：銀行存款 |
|
| 貸：銀行存款 |
貸：營(yíng)業(yè)外收入 |
|
| 4、流動(dòng)資產(chǎn) |
盤(pán) 盈 |
盤(pán) 虧 |
| 發(fā)現(xiàn)時(shí) |
借：庫(kù)存現(xiàn)金/原材料 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
| 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/原材料 |
|
| 處理時(shí) |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠款或個(gè)人賠款） |
| 貸：營(yíng)業(yè)外收入（庫(kù)存現(xiàn)金） |
營(yíng)業(yè)外支出（非常損失） |
| 管理費(fèi)用 （原材料） |
管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量原因）（庫(kù)存現(xiàn)金） |
|
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
| 5、固定資產(chǎn) |
盤(pán) 盈 |
盤(pán) 虧 |
| 發(fā)現(xiàn)時(shí) |
借：固定資產(chǎn) |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 |
| 貸：累計(jì)折舊 |
累計(jì)折舊 |
| 以前年度損益調(diào)整 |
貸：固定資產(chǎn) |
|
| 處理時(shí) |
借：以前年度損益調(diào)整 |
借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧 |
| 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅（25%） |
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 |
| 借：以前年度損益調(diào)整 |
|
| 貸：盈余公積（10%） |
|
| 利潤(rùn)分配 |
|
| 6、各類(lèi)廣告、展覽支出 |
| 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 |
| 貸：銀行存款 |
|
| 7、計(jì)提利息 |
支付利息 |
| 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
借：應(yīng)付利息 |
| 貸：應(yīng)付利息 |
貸：銀行存款 |
| 銀行存款 |
| ①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回 |
| 借：營(yíng)業(yè)外支出 |
| 貸：銀行存款 |
| 壞賬損失 |
| （1）直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 |
| ①實(shí)際發(fā)生損失時(shí) |
②重新收回時(shí) |
| 借：管理費(fèi)用 |
借：應(yīng)收賬款 |
| 貸：應(yīng)收賬款 |
貸：管理費(fèi)用 |
|
借：銀行存款 |
|
貸：應(yīng)收賬款 |
|
| （2）備抵法 |
| ①提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí) |
②發(fā)生壞賬時(shí) |
③重新收回時(shí) |
③ 也可以這樣做 |
| 借：管理費(fèi)用 |
借：壞賬準(zhǔn)備 |
借：應(yīng)收賬款 |
借：銀行存款 |
| 貸：壞賬準(zhǔn)備 |
貸：應(yīng)收賬款 |
貸：壞賬準(zhǔn)備 |
貸：壞賬準(zhǔn)備 |
|
|
借：銀行存款 |
|
|
|
貸：應(yīng)收賬款 |
|
- 投 資
- 短期投資
| ①購(gòu)入 |
②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 |
③轉(zhuǎn)讓、出售 |
| 借：短期投資--股票/債券/基金x |
借：銀行存款/現(xiàn)金 |
借：銀行存款 |
| 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 |
貸：短期投資－股票/債券x |
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備－股/債x |
| 貸：銀行存款 |
|
貸：短期投資 －股票/債券x |
| 其他貨幣資金 |
|
【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 |
| 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 |
|
投資收益－出售股/債x |
| 借： 銀行存款 |
|
|
| 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 |
|
|
- 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資
| （1）取得 |
| ①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 |
| ②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后） |
|
| （2）成本法 |
| ①初始投資或追加投資同取得 |
| ②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 |
| i投資年度以前 |
| 借：應(yīng)收股利－股利收入 |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè) |
| ii投資年度 |
| i屬于投資前的 |
ii屬于投資后的 |
iii投資年度以后（按公式計(jì)算） |
| 借：應(yīng)收股利－股利收入 |
借：應(yīng)收股利 |
借：應(yīng)收股利 |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè) |
貸：投資收益－股利收入 |
貸：投資收益－股利收入 |
|
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資－企業(yè) |
| 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益” |
| （3）權(quán)益法 |
| ①初始投資或追加投資同上 |
| ②股權(quán)投資差額的處理 |
| i取得時(shí)確認(rèn) |
ii攤銷(xiāo) |
| 借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本 |
借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) |
| 貸：銀行存款 |
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 |
| 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 |
貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備 |
| ③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 |
| i凈利潤(rùn) |
| i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) |
ii被投資單位宣告分派股利時(shí) |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 |
借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實(shí)際數(shù)） |
| 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 |
貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 |
|
| ii凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） |
| 借：投資收益–股權(quán)投資損失 |
| 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 |
| 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 |
| （確認(rèn)的損益－未減記的） |
| 貸：投資收益–股權(quán)投資收益 |
|
| ④其他所有者權(quán)益變化的處理 |
| i投資單位會(huì)計(jì)處理 |
| 借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 |
| 貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 |
| （＝捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33％）*持股比例） |
| 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。 |
|
| ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” |
| （4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 |
| ①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 |
| i轉(zhuǎn)換時(shí) |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 |
| 長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 |
|
| ii以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) |
| i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 |
ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 |
| 借：應(yīng)收股利 |
借：應(yīng)收股利 |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 |
貸：投資收益 |
|
| iii對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè) |
| 貸：投資收益 |
|
| ②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 |
| i采用追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 |
iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200 |
成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302 |
| –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1 |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2 |
| –企業(yè)–損益調(diào)整 5 |
貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2 |
| –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 |
將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205 |
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7 |
| 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)（累計(jì)影響數(shù)）1 |
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5 |
| 資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 |
–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2 |
|
成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2 |
| ii追加投資時(shí) |
|
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302 |
iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 |
| 貸：銀行存款 302 |
|
|
|
| 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計(jì)算，分別攤銷(xiāo)，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷(xiāo)年限一并攤銷(xiāo)。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷(xiāo)的一并結(jié)轉(zhuǎn) |
| （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資 |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） |
| 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 |
| 投資收益 |
| 貸：短期投資 |
| （6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 |
| ①損益的確認(rèn) |
②資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目的處理 |
| 借：銀行存款 |
借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 |
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 |
貸：資本公積–其他資本公積 |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) |
| 投資收益–股權(quán)出售收益/損失 |
借：資本公積–其他資本公積 |
| 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） |
貸：實(shí)收資本/股本 |
|
| ③尚未攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷(xiāo) |
| 借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷(xiāo) |
| 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 |
3、投資的期末計(jì)價(jià)（略）
4、委托貸款
| ①發(fā)放貸款 |
②按期計(jì)提利息 |
| 借：委托貸款－本金 |
借：委托貸款－利息 |
| 貸：銀行存款 |
貸：投資收益－委托貸款利息收入 |
|
| 注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。 |
| 1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目 |
| 2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分別在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。 |
|
| ③期末計(jì)價(jià)（略） |
- 固 定 資 產(chǎn)
⒈增加 （如是舊的，則以?xún)糁等霂ぃ?/p>
| ①購(gòu)置 |
| i購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) |
| 借：固定資產(chǎn) |
| 貸：銀行存款 |
|
| ii購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) |
| i購(gòu)入 |
ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 |
iii交付使用 |
| 借：在建工程 |
借：在建工程 |
借：固定資產(chǎn) |
| 貸：銀行存款 |
貸：原材料 |
貸：在建工程 |
|
應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 |
|
|
應(yīng)付工資 |
|
|
| ②投資者投入 |
| 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) |
| 貸：實(shí)收資本 |
| ③接受捐贈(zèng) |
| 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額＋稅費(fèi)） |
| 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） |
| 資本公積－接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 |
| 遞延稅款（單據(jù)金額×33％） |
| 注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 |
④經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后）
⑤融資租入（見(jiàn)后）
| ⑥自行建造 |
| i自營(yíng)工程 |
| i購(gòu)入工程物資 |
ii領(lǐng)用工程物資 |
iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 |
| 借：工程物資（含稅金） |
借：在建工程 |
借：在建工程－自營(yíng)工程 |
| 貸：銀行存款 |
貸：工程物資 |
貸：庫(kù)存商品 |
|
|
應(yīng)交稅金－增（銷(xiāo)） |
|
| iv領(lǐng)用安裝材料 |
v支付工程人員的工資、福利費(fèi) |
vi輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)支出 |
| 借：在建工程 |
借：在建工程 |
借：在建工程 |
| 貸：原材料 |
貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi) |
貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 |
| 應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 |
|
|
|
| vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用） |
viii交付使用 |
ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 |
|
借：固定資產(chǎn) |
借：原材料 |
|
貸：在建工程 |
應(yīng)交稅金－增（進(jìn)） |
|
|
貸：工程物資 |
|
| a、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本 |
| b、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非常原因造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。 |
|
| ii出包工程 |
| i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 |
ii交付使用 |
|
| 借：在建工程 |
借：固定資產(chǎn) |
|
| 貸：銀行存款 |
貸：在建工程 |
|
| ⑦無(wú)償調(diào)入 |
| 借：固定資產(chǎn) |
| 貸：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） |
| 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） |
- 減少
只有盤(pán)虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算
| ①投資轉(zhuǎn)出 |
②捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
借：營(yíng)業(yè)外支出－捐贈(zèng)支出 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） |
貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） |
| 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） |
|
|
| ③報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） |
|
| 借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
|
| ④出售、報(bào)廢、毀損 |
| i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 |
ii支付清理費(fèi)用 |
| 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） |
借：固定資產(chǎn)清理 |
| 累計(jì)折舊 |
貸：銀行存款 |
| 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
|
| 貸：固定資產(chǎn)（原值） |
|
|
| iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理 |
| 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
|
| iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 |
v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
借：營(yíng)業(yè)外支出–處置固凈損失（常經(jīng)營(yíng)） |
| 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)×5％） |
營(yíng)業(yè)外支出–非常損失（非常原因） |
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） |
|
貸：固定資產(chǎn)清理 |
- 固定資產(chǎn)折舊
| i計(jì)提折舊 |
| 借：管理費(fèi)用 |
| 制造費(fèi)用 |
| 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） |
| 貸：累計(jì)折舊 |
| ii出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提取的折舊額 |
| 借：累計(jì)折舊 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
| 注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。 |
- 固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出
（1）費(fèi)用化的后續(xù)支出
如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為管理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。
（2）資本化的后續(xù)支出：
①延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 ②使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高
③使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低
如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì)（即通常所說(shuō)的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入）
| （3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 |
| i注銷(xiāo)原固定資產(chǎn) |
ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程 |
| 借：在建工程 |
借：在建工程 |
| 累計(jì)折舊 |
貸：銀行存款 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
|
|
| iii殘料變價(jià)收入 |
iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 |
| 借：銀行存款 |
借：固定資產(chǎn) |
| 貸：在建工程 |
貸：在建工程 |
- 無(wú) 形 資 產(chǎn)
- 無(wú)形資產(chǎn)
| ①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) |
②投資者投入 |
| 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） |
借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） |
| 貸：銀行存款 |
貸：實(shí)收資本/股本 |
|
注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 |
|
借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） |
|
貸：實(shí)收資本/股本 |
|
|
| ③接受捐贈(zèng) |
| 借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)） |
| 貸：遞延稅款 |
| 資本公積 |
| 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） |
| ④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得 |
| i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 |
| 借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） |
| 貸：銀行存款 |
|
| ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等） |
| 借：管理費(fèi)用 |
| 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 |
|
| ⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) |
| 借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） |
| 貸：銀行存款 |
| 注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí) |
| 借：在建工程 |
| 貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán) |
|
| ⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 |
| ⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） |
⑧出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） |
| 借：銀行存款 |
借：銀行存款 |
| 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 |
貸：其他業(yè)務(wù)收入 |
| 營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失 |
結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 |
| 貸：無(wú)形資產(chǎn) |
借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） |
| 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
貸：銀行存款 |
| 營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益 |
|
| ⑨攤銷(xiāo)（期限一經(jīng)確定，不能改） |
| 借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)） |
| 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)） |
| 貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限） |
|
| 注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備，則下期攤銷(xiāo)額要按預(yù)計(jì)可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷(xiāo)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用 |
|
| ⑩無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專(zhuān)利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi) |
- 其他資產(chǎn)
| ①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） |
|
| i發(fā)生時(shí) |
ii攤銷(xiāo)時(shí) |
| 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 |
| 貸：銀行存款 |
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
- 流 動(dòng) 負(fù) 債
- 應(yīng)付賬款（略）
2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后）3.短期借款
| （1）借款時(shí) |
（2）按月預(yù)提利息 |
⑶到期還本付息時(shí) |
| 借：銀行存款 |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 |
借：短期借款 |
| 貸：短期借款 |
貸：預(yù)提費(fèi)用 |
預(yù)提費(fèi)用 |
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） |
|
|
貸：銀行存款 |
- 短期債券
| ①收到債券款 |
②計(jì)提利息 |
| 借：銀行存款 |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià)) |
| 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) |
貸：應(yīng)付短期債券 |
|
注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 |
| ③到期償還本息 |
借：應(yīng)付短期債券 |
| 借：應(yīng)付短期債券 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出 |
| 貸：銀行存款 |
貸：銀行存款 |
- 預(yù)收賬款
| ①預(yù)收時(shí) |
②發(fā)貨時(shí) |
③補(bǔ)付貨款時(shí) |
| 借：銀行存款 |
借：預(yù)收賬款 |
借：銀行存款 |
| 貸：預(yù)收賬款 |
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
貸：預(yù)收賬款 |
|
應(yīng)交稅金－增（銷(xiāo)） |
|
|
銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)） |
|
6.應(yīng)付工資
| ①支付職工工資 |
②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 |
| 借：應(yīng)付工資 |
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） |
| 貸：現(xiàn)金 |
制造費(fèi)用（車(chē)間或分廠(chǎng)管理人員） |
| 注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)） |
管理費(fèi)用（廠(chǎng)部行政管理人員） |
| 借：管理費(fèi)用 |
營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員） |
| 貸：現(xiàn)金 |
在建工程（在建工程人員） |
|
應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） |
|
其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） |
|
貸：應(yīng)付工資 |
- 應(yīng)付福利費(fèi)
| ①提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提） |
②支付時(shí) |
| 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取） |
借：應(yīng)付福利費(fèi) |
| 貸：應(yīng)付福利費(fèi) |
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 |
| 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取 |
|
| 借：利潤(rùn)分配－提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 |
|
| 貸：應(yīng)付福利費(fèi) |
|
|
| 用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 |
- 應(yīng)付股利
| ①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 |
| 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 |
| 貸：應(yīng)付股利 |
| 注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例） |
| 借：應(yīng)付股利 |
| 盈余公積 |
| 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) |
- 其他應(yīng)付款
| ①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
②提取職工教育經(jīng)費(fèi) |
| 借：管理費(fèi)用（工資總額×2％） |
借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5％） |
| 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) |
貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) |
|
| ③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 |
④收取存入保證金(如包裝物押金) |
| 借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 |
借：銀行存款 |
| 貸：其他應(yīng)付款 |
貸：其他應(yīng)付款 |
- 其他應(yīng)交款
| ①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) |
| 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） |
| 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） |
| 固定資產(chǎn)清理（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） |
| 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加 |
|
| ②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) |
| i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入) |
ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本 |
| 借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) |
借：物資采購(gòu) |
| 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) |
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi) |
| ③住房公積金 |
| i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 |
ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 |
| 借：管理費(fèi)用–住房公積金 |
借：應(yīng)付工資 |
| 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 |
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 |
|
| iii實(shí)際上交時(shí) |
注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶(hù)為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。 |
| 借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 |
| 貸：銀行存款 |
- 應(yīng)交稅費(fèi)
| （1）增值稅 |
| ①一般納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)（略） |
②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 |
|
借：物資采購(gòu)（買(mǎi)價(jià)*90%） |
|
應(yīng)交稅費(fèi)－增–進(jìn)（買(mǎi)價(jià)*10%） |
|
貸：應(yīng)付帳款 |
|
注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 |
|
| ③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù) |
| i購(gòu)進(jìn)貨物 |
ii銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù) |
| 借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） |
借：應(yīng)收賬款 |
| 貸：應(yīng)付帳款 |
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） |
|
應(yīng)交稅費(fèi)－增–銷(xiāo) |
|
| ④視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理（以投資為例） |
| i銷(xiāo)售方 |
ii接受方，視同購(gòu)進(jìn) |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） |
| 貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） |
應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） |
| 應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo)（計(jì)稅價(jià)*稅率） |
貸：實(shí)收資本 |
| 注：若存在銷(xiāo)售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 |
|
|
| ⑤不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 |
| ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn) |
i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 |
| 借：原材料 |
借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） |
| 應(yīng)交稅金－增–進(jìn) |
貸：銀行存款 |
| 貸：銀行存款 |
|
| 注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 |
| 借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 |
| 貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出 |
| 原材料 |
| ⑥轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 |
| i轉(zhuǎn)出多交增值稅 |
ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 |
| 借：應(yīng)交稅金–未交增值稅 |
借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅 |
| 貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅 |
貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅 |
|
| ⑦進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時(shí) |
| 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益 |
| 貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） |
|
| ⑧已交稅金－上交增值稅 |
| 借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金 |
| 貸：銀行存款 |
| 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷(xiāo)；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目 |
| （2）消費(fèi)稅 |
| ①產(chǎn)品銷(xiāo)售 |
| i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷(xiāo)售 |
ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i |
| 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 |
|
| iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 |
| 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資） |
| 在建工程（用于工程） |
| 營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） |
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 |
|
| ②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 |
| i委托加工物資為非金銀首飾 |
ii委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) |
| a受托方（代收代繳） |
| 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 |
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
| 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 |
|
|
| b委托方 |
|
| a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 |
b材料收回后直接用于銷(xiāo)售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 |
| 借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000 |
| 應(yīng)交稅金–增（銷(xiāo)） 13600 （80000*17%） |
借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000 |
| 應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 |
應(yīng)交稅金－增–銷(xiāo) 13600 |
| 貸：應(yīng)付賬款 113610 |
貸：應(yīng)付賬款 113600 |
| ③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 |
| ii免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 |
i進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 |
| i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 |
借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn) |
| ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) |
貸：銀行存款 |
| 借：應(yīng)收賬款 |
|
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 |
|
| 注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 |
|
| 借：銀行存款 |
|
| 貸：應(yīng)收賬款 |
|
| 注：②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄 |
| （3）營(yíng)業(yè)稅 |
| ①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 |
②出售無(wú)形資產(chǎn) |
③銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) |
| 借：其他業(yè)務(wù)支出 |
借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入 |
借：固定資產(chǎn)清理 |
| 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 |
|
| 注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。 |
| （4）所得稅 |
| i 企業(yè)所得稅 |
ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交） |
| 借：所得稅 |
借：應(yīng)付工資 |
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個(gè)人所得稅 |
| （5）資源稅 |
| ①銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品 |
②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 |
| 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 |
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 |
|
| ③收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 |
| 借：物資采購(gòu) |
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳） |
| 銀行存款 |
|
| ④外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 |
| i外購(gòu)液體鹽 |
ii銷(xiāo)售固定鹽 |
| 借：物資采購(gòu) |
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
| 應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣） |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 |
| 貸：銀行存款 |
|
| （6）城建稅 |
（7）耕地占用稅 |
| 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 |
借：在建工程 |
| 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 |
貸：銀行存款 |
| 注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收 |
|
| （8）印花稅（于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)入賬） |
（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅 |
| 借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 |
借：管理費(fèi)用 |
| 貸：銀行存款 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交… |
|
| （10）土地增值稅 |
| ①兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) |
②轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 |
| 借：其他業(yè)務(wù)支出 |
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 |
| 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 |
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 |
|
| ③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 |
| 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 |
| 貸：銀行存款 |
| 注：待該房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷(xiāo)，多退少補(bǔ) |
- 長(zhǎng) 期 負(fù) 債
- 長(zhǎng)期借款
| ①取得借款 |
②利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 |
| 借：銀行存款 |
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） |
| 貸：長(zhǎng)期借款 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） |
|
在建工程（符合條件的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用） |
|
貸：長(zhǎng)期借款 |
|
| ③還本付息 |
④將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 |
| 借：長(zhǎng)期借款 |
借：長(zhǎng)期借款 |
| 貸：銀行存款 |
貸：資本公積－其他資本公積 |
- 長(zhǎng)期應(yīng)付款
| （1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 |
| ①引進(jìn)設(shè)備 |
②用產(chǎn)品銷(xiāo)售款償還設(shè)備價(jià)款（銷(xiāo)售處理略） |
| 借：在建工程/固定資產(chǎn) |
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款–應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 |
| 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 |
貸：應(yīng)收賬款 |
| （設(shè)備價(jià)＋國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） |
|
| 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)＋安裝費(fèi)） |
|
| （2）應(yīng)付融資租賃款（略） |
- 所 有 者 權(quán) 益
- 實(shí)收資本
| (1)常規(guī)處理 |
(3)有限責(zé)任公司的投入資本 |
| 借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)） |
①初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 |
| 貸：實(shí)收資本 |
②增資擴(kuò)股時(shí) |
| 注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須＜20%注冊(cè)資本 |
借：有關(guān)資產(chǎn)科目 |
|
貸：實(shí)收資本 |
|
資本公積（出資額-所占份額） |
|
| ⑵國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 |
| 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 |
|
| (4)股份有限公司的投入資本 |
| ①籌資費(fèi)用的處理 |
②取得發(fā)行股票收入 |
| i發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)小） |
借：銀行存款 |
| 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用 |
貸：股本（面值部分） |
| 貸：銀行存款 |
資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用） |
|
|
| ii募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大） |
|
| i采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 |
| ii 采用面值發(fā)行股票 |
|
| 借：管理費(fèi)用（金額?。?/td>
| |
| 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，≤2年） |
|
| 貸：銀行存款 |
|
| (5)實(shí)收資本的增減變動(dòng) |
| ①實(shí)收資本增加 |
| i資本公積轉(zhuǎn)增資本 |
ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 |
iii所有者投入 |
| 借：資本公積 |
借：盈余公積 |
|
| 貸：實(shí)收資本 |
貸：實(shí)收資本 |
|
|
| iv發(fā)放股票股利方式增資 |
| 借：利潤(rùn)分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） |
| 貸：股本（股票面值總額） |
| 資本公積 |
| 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 |
| ②實(shí)收資本減少 |
| i資本過(guò)剩，發(fā)還股款 |
ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本 |
| 借：實(shí)收資本/股本（面值） |
|
| 貸：銀行存款 |
|
| 注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 |
|
| ①溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷(xiāo)盈余公積，再?zèng)_銷(xiāo)未分配利潤(rùn) |
| 借：股本（面值） |
|
| 資本公積 |
|
| 盈余公積 |
|
| 未分配利潤(rùn) |
|
| 貸：銀行存款 |
|
| ②面值發(fā)行的，沖銷(xiāo)盈余公積、未分配利潤(rùn) |
|
- 資本公積
| ①資本/股本溢價(jià) |
| 借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） |
| 貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） |
| 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） |
|
| ②接受捐贈(zèng)資產(chǎn) |
| i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 |
| 借：銀行存款/現(xiàn)金 |
| 貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng) |
| 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。?/td>
|
| 借：現(xiàn)金 |
| 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 |
| 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng) |
| 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： |
| 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 |
| 貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈(zèng) |
|
| ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) |
| 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)) |
注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。 |
| 貸：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 |
| 遞延稅款 |
|
| 注1：以后處置或使用時(shí) |
| 借：固定資產(chǎn)清理 |
借：資本公積–接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 |
| 累計(jì)折舊 |
貸：資本公積－其他資本公積 |
| 貸：固定資產(chǎn) |
借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額） |
| 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） |
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅 |
| 貸：固定資產(chǎn)清理 |
|
| ①接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) |
②年度終了時(shí) |
| 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000 |
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 |
| 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 |
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6600 |
|
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 13400 |
| ③資本匯率折算差額 |
貸：資本公積–其他資本公積 13400 |
| 借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率) |
|
| 貸：實(shí)收資本－外商資本（約定匯率） |
|
| 資本公積－外幣資本折算差額 |
|
|
| ④撥款轉(zhuǎn)入 |
| ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 |
i收到國(guó)家的專(zhuān)項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款 |
| 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000 |
借：銀行存款 |
| 貸：銀行存款等5000 |
貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目） |
| 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款5000 |
|
| 貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000 |
|
| 注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，直接借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。 |
|
| ⑤企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本 |
⑥企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn) |
| 借：銀行存款 |
借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費(fèi)） |
| 貸：資本公積－補(bǔ)充流動(dòng)資本 |
貸：資本公積－無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn) |
|
| ⑦企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) |
⑧關(guān)聯(lián)交易差價(jià) |
| 借：資本公積－無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) |
借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià) |
| 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） |
貸：資產(chǎn)科目 |
|
| ⑨豁免的債務(wù) |
|
| 借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 |
|
| 貸：資本公積－其他資本公積 |
|
- 留存收益
| （1）盈余公積 |
| ①提取 |
②使用 |
| 借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積 |
i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金） |
| －提取任意盈余公積 |
借：盈余公積 |
| －提取法定公益金 |
貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入 |
| 貸：盈余公積－法定盈余公積 |
注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧 |
| 盈余公積－任意盈余公積 |
借：盈余公積－儲(chǔ)備基金 |
| 盈余公積－法定公益金 |
貸：利潤(rùn)分配－其他轉(zhuǎn)入 |
| 注：①外商投資企業(yè) |
ii轉(zhuǎn)增資本 |
| 借：利潤(rùn)分配－提取儲(chǔ)備基金 |
借：盈余公積 |
| －提取企業(yè)發(fā)展基金 |
貸：股本（股票面值×新增股數(shù)） |
| 貸：盈余公積－儲(chǔ)備基金 |
資本公積－資本溢價(jià)/股本溢價(jià) |
| 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金 |
iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) |
| ②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資 |
借：盈余公積 |
| 借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)） |
貸：應(yīng)付股本 |
| 貸：銀行存款 |
|
| 同時(shí) |
|
| 借：利潤(rùn)分配－利潤(rùn)歸還投資 |
|
| 貸：盈余公積－利潤(rùn)歸還投資 |
|
|
| ③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理 |
|
| i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理 |
ii實(shí)際用公益金支付時(shí) |
| 借：固定資產(chǎn) |
借：盈余公積－法定公益金 |
| 貸：銀行存款 |
貸：盈余公積－任意盈余公積 |
|
| iii處置用公益金購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回 |
|
| 借：盈余公積－任意盈余公積 |
|
| 貸：盈余公積－法定公益金 |
|
| （2）未分配利潤(rùn) |
|
|
| 在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 |
|
|
| ①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例） |
②結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目 |
|
|
| 借：本年利潤(rùn) |
借：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn) |
|
|
| 貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn) |
貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目 |
|
|
| 注：1、法定盈余公積 |
注：2、任意盈余公積 |
注：3、法定公益金 |
| （1）按稅后利潤(rùn)10%計(jì)提 |
（1）按股東會(huì)議決議提取 |
（1）按稅后利潤(rùn)5-10%計(jì)提 |
| （2）用途：彌補(bǔ)虧損，增加資本（股本） |
（2）用途與法定盈余公積相同 |
（2）用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備 |
| （3）法定公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%可不再提取 |
| 4.彌補(bǔ)虧損的核算 |
|
| ①用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） |
②用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后） |
| 借：本年利潤(rùn) |
i計(jì)算交納所得稅 |
| 貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn) |
借：所得稅 |
|
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅 |
|
借：本年利潤(rùn) |
|
貸：所得稅 |
|
|
| 注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧 |
ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損 |
| 借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅） |
|
貸：利潤(rùn)分配–未分配利潤(rùn) |
| 生產(chǎn)費(fèi)用 |
計(jì)入成本 |
|
生產(chǎn)成本 |
庫(kù)存商品 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
本年利潤(rùn) |
|
|
借 |
貸 |
借 |
貸 |
借 |
貸 |
借 |
貸 |
| 直接費(fèi)用 |
→→ |
→→ |
→→ |
→→ |
|
|
|
|
完工產(chǎn)品 |
已售產(chǎn)品 |
結(jié)轉(zhuǎn) |
|
| 制造費(fèi)用 |
|
|
|
|
|
|
|
| 借 |
貸 |
|
|
|
|
|
|
|
| 間接費(fèi)用 |
→→ |
→→ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 不計(jì)成本 |
|
管理費(fèi)用 |
|
|
|
|
|
|
|
| 借 |
貸 |
|
|
|
|
|
|
|
|
→→ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
|
|
|
|
|
| 借 |
貸 |
|
|
|
|
|
|
|
|
→→ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 銷(xiāo)售費(fèi)用 |
|
|
|
|
|
|
|
| 借 |
貸 |
|
|
|
|
|
|
|
|
→→ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 銷(xiāo)售收入的貨款結(jié)算 |
本年利潤(rùn) |
| 結(jié)算方式 |
對(duì)應(yīng)的科目 |
減—（各項(xiàng)成本） |
加+(各項(xiàng)收入) |
|
|
|
|
| 現(xiàn)款銷(xiāo)售 |
庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
| 款未收 |
應(yīng)收賬款 |
其他業(yè)務(wù)成本 |
其他業(yè)務(wù)收入 |
| 對(duì)方開(kāi)出商業(yè)匯票 |
應(yīng)收票據(jù) |
營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
投資收益 |
| 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入 |
預(yù)收貨款 |
管理費(fèi)用 |
營(yíng)業(yè)外收入 |
| 銷(xiāo)售收入抵償債務(wù) |
應(yīng)付賬款、短期借款 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
|
|
|
銷(xiāo)售給用 |
|
|
|
營(yíng)業(yè)外支出 |
|
|
|
所得稅 |
|
| 利潤(rùn)分配 |
實(shí)收資本 |
盈余公積 |
利潤(rùn)分配 |
本年利潤(rùn) |
| 全年已分配的利潤(rùn) |
實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) |
借 |
貸 |
借 |
貸 |
借 |
貸 |
借 |
貸 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 發(fā)生的虧損 |
上期未分配完的利潤(rùn) |
|
←← |
←← |
←← |
|
| 提取盈余公積 |
稅后利潤(rùn) |
|
轉(zhuǎn)增資本 |
提取盈余公積 |
結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) |
|
| 提取公益金 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 分配股利 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 固定資產(chǎn)清理 |
待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
|
|
| （1）賬面價(jià)值實(shí)存 |
（1）經(jīng)盤(pán)點(diǎn)，賬面價(jià)值損失或者溢出 |
| （2）用于變賣(mài)、報(bào)廢、清理 |
（2）用于盤(pán)盈、盤(pán)虧 |
| （3）有成本、有費(fèi)用、有收入 |
|
| 六要素之間的關(guān)系 |
| 資 產(chǎn) |
負(fù) 債（增加） |
|
|
|
| 所有者權(quán)益（投資） |
所有者權(quán)益（撤資） |
資產(chǎn)（增加-購(gòu)買(mǎi)） |
| 負(fù)債（增加） |
負(fù)債（償還） |
費(fèi)用（應(yīng)付未付款項(xiàng)） |
| 收入 |
費(fèi)用 |
所有者權(quán)益（撤資分紅） |
|
| 利 潤(rùn) |
所有者權(quán)益（增加） |
|
|
|
| 費(fèi)用 |
收入 |
資產(chǎn)（增加） |
常見(jiàn)主觀題考試題型
- 分錄
- 填表題
期末余額=期初余額+本期增加—本期減少（通用）
資產(chǎn)、費(fèi)用 借= 借 +借 —貸
其他 貨= 貸 +貸 —借
例
| 項(xiàng)目 |
期初余額 |
本期借方 |
本期貸方 |
期末余額 |
| 庫(kù)存現(xiàn)金 |
500 |
5000 |
|
1000 |
- 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
| 項(xiàng)目 |
金額 |
項(xiàng)目 |
金額 |
| 企業(yè)銀行日記賬 |
a |
銀行對(duì)賬單 |
b |
| 加 銀收企末收 減 銀付企業(yè)末付 |
|
加 企收銀末收 減 企付銀末付 |
|
| 余額 |
c |
余額 |
c |
四、資產(chǎn)負(fù)債表填寫(xiě)
貨幣=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
存貨=原材料+商品+生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用+周轉(zhuǎn)材料等
固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊
無(wú)形資產(chǎn)凈值=無(wú)形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷(xiāo)
利潤(rùn)分配=本年利潤(rùn)（貸）-利潤(rùn)分配（借）
應(yīng)收賬款=應(yīng)收長(zhǎng)款所屬明細(xì)借方+預(yù)收賬款所屬明細(xì)借方—壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款 …… 貸方+預(yù)付賬款…… 貸方
預(yù)收賬款=預(yù)收賬款…… 貸方+應(yīng)收賬款…… 貸方
預(yù)付賬款=預(yù)付賬款…… 借方+應(yīng)付賬款…… 借方
五、利潤(rùn)表填列
營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失
+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出+投資收益
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額（1-25%）（所得稅）
六、錯(cuò)賬更
1、劃線(xiàn)更法 憑證對(duì)賬本出錯(cuò) 紅色劃線(xiàn)、藍(lán)字更、蓋章
2、紅字沖銷(xiāo) 憑證文字出錯(cuò)或多記金額導(dǎo)致賬本出錯(cuò) 紅字沖銷(xiāo)并據(jù)此登賬
3、藍(lán)字補(bǔ)充 憑證少記金額導(dǎo)致賬本出錯(cuò) 藍(lán)字補(bǔ)充并據(jù)此登賬
| 現(xiàn)金流量 |
|
|
|
存貨 |
|
|
注： |
| 應(yīng)付賬款 |
→ |
↑↓ |
← |
應(yīng)收賬款 |
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)租賃、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、交納稅款 |
|
流出 |
流入 |
|
|
|
|
|
| 管理費(fèi)用支出 |
← |
← |
營(yíng)業(yè)收入 |
|
| 銷(xiāo)售費(fèi)用支出 |
利息收入 |
（2）投資活動(dòng)：對(duì)外投資、收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn) |
| 稅金支出 |
現(xiàn)金 |
股利收入 |
| 營(yíng)業(yè)外支出 |
↓↑ |
|
| ........... |
|
|
|
|
|
|
（3）籌資活動(dòng)：吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債卷、銀行借款、分配利潤(rùn)、支付利息 |
| 其他權(quán)益性投資 |
← |
← |
投資人投入 |
| 固定資產(chǎn)投資 |
長(zhǎng)期借款等 |
| 資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶(hù)簡(jiǎn)化 |
|
| 應(yīng)收賬款 |
應(yīng)付賬款 |
|
|
|
|
| 應(yīng)收賬款 |
預(yù)收賬款 |
預(yù)付賬款 |
應(yīng)付賬款 |
|
|
|
|
| 購(gòu)買(mǎi)方單位往來(lái) |
供應(yīng)方單位往來(lái) |
- 用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品的處理
| 委托方：用支付手續(xù)費(fèi)方式,委托代銷(xiāo)商品的處理 |
| (1)發(fā)出商品 |
（2）收到代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入 |
（3）支付手續(xù)費(fèi) |
| 借：委托代銷(xiāo)商品 |
借：應(yīng)收賬款 |
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 |
| 貸：庫(kù)存商品 |
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 |
貸：應(yīng)收賬款 |
|
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)） |
|
|
|
|
| （4）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 |
（5）收到代銷(xiāo)款 |
|
| 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 |
借：銀行存款 |
|
| 貸：委托代銷(xiāo)商品 |
貸：應(yīng)收賬款 |
|
| 受托方 |
|
| 采用進(jìn)價(jià)核算 |
采用售價(jià)核算 |
|
| 借：受托代銷(xiāo)商品 |
借：受托代銷(xiāo)商品 |
|
| 貸：代銷(xiāo)商品款 |
貸：代銷(xiāo)商品款 |
|
|
貸：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) |
|
|
|
| 采取收取手續(xù)費(fèi)方式 |
|
| （1）售出受托代銷(xiāo)商品 |
（2）確認(rèn)銷(xiāo)售收到發(fā)票 |
| 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 |
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)) |
| 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)) |
貸：應(yīng)付賬款——××委托代銷(xiāo)單位 |
| 貸：應(yīng)付賬款——××委托代銷(xiāo)單位 |
借：代銷(xiāo)商品款 |
|
借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) |
|
貸：受托代銷(xiāo)商品 |
|
| （3）計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) |
（4）支付給委托單位的代銷(xiāo)款項(xiàng) |
| 借：應(yīng)付賬款——××委托代銷(xiāo)單位 |
借：應(yīng)付賬款——××委托代銷(xiāo)單位 |
| 貸：其他業(yè)務(wù)收入 |
貸：銀行存款 |
|
| 采取買(mǎi)斷方式 |
| （1）售出受托代銷(xiāo)商品 |
（2）結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本 |
| 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 |
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)支出 |
| 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 |
貸：受托代銷(xiāo)商品 |
| 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)) |
|
|
|
| （3）確認(rèn)銷(xiāo)售收到發(fā)票 |
（4）支付給委托單位的代銷(xiāo)款項(xiàng) |
| 借：代銷(xiāo)商品款 |
借：應(yīng)付賬款——××委托代銷(xiāo)單位 |
| 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)) |
貸：銀行存款 |
| 貸：應(yīng)付賬款——××委托代銷(xiāo)單位 |
|
|
|
| 注：采用售價(jià)核算的企業(yè)，月度終了應(yīng)分?jǐn)傄唁N(xiāo)代銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。 |
